• Восстановление ндс при реорганизации в форме выделения


    Реорганизация организации в форме выделения. Проблемы восстановления НДС

     

    Порядок правопреемства при реорганизации юридических лиц установлен ст. 58 ГК РФ.

    Норма закона

    Согласно п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с разделительным балансом.

     

    Именно на основании этих норм формирует свою позицию Минфин РФ по рассматриваемому вопросу.

    Позиция чиновников

    В письме от 30.07.2010 г. № 03-07-11/323 финансовое ведомство сообщило, что в случае дальнейшего использования правопреемником имущества, полученного при реорганизации организации, для осуществления операций, не облагаемых НДС, суммы этого налога по такому имуществу, принятые к вычету реорганизованной организацией, подлежат восстановлению правопреемником в общеустановленном порядке.

     

    Согласно п. 2 ст. 346.11 главы 26.2 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.

     

    В связи с этим осуществляемые указанными организациями операции по реализации товаров (работ, услуг), за исключением операций, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, не подлежат налогообложению НДС.

    НДС восстановить

    Поскольку правопреемником, переходящим на упрощенную систему налогообложения, имущество, полученное при реорганизации организации в форме выделения, будет использоваться для операций, не подлежащих налогообложению НДС, суммы налога по этому имуществу, принятые к вычету реорганизованной организацией, подлежат восстановлению данным правопреемником в общеустановленном порядке.

     

    Аналогично – и в письме от 10.11.2009 г. № 03-07-11/290.

     

    Разберемся, правы ли чиновники.

    Аргументы редакции

    Ссылаясь на нормы ГК РФ, Минфин РФ умолчал о положениях п. 3 ст. 2 ГК РФ, согласно которым к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

    !

    То есть делать выводы по налоговым правоотношениям, основываясь исключительно на нормах гражданского законодательства можно только в том случае, если это прямо предусмотрено НК РФ.

     

    А НК РФ в данном случае это не предусмотрено.

    Восстанов-
    ление НДС

    В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением операции, предусмотренной п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ; передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц; передачи имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

     

    Особенности налогообложения НДС при реорганизации организаций установлены ст. 162.1 НК РФ.

    Особенности при реор-

    ганизации

    П. 8 ст. 162.1 НК РФ прямо установлено, что при передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы НДС были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.

     

    При этом в настоящее время Минфин делает вид, что он вообще не знает о существовании данного положения, поскольку в последних письмах даже не упоминает о ст. 162.1 НК РФ.

    А когда-то он думал иначе

    Это тем более удивительно, что в 2006 году Минфин ссылался на эту статью и рассуждал вполне логично.

    В соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации не является реализацией этих основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества.

     

    Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном НК РФ, в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не признаваемых реализацией в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ, подлежат восстановлению.

     

    Однако, отмечал Минфин, ст. 162.1 НК РФ установлены особенности применения НДС при реорганизации организации. Так, согласно п. 8 данной статьи НК РФ при передаче правопреемнику товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы НДС были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету, соответствующие суммы налога восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией не подлежат.

     

    Таким образом, указанная норма п. 3 ст. 170 НК РФ в отношении вышеназванных операций не применяется и суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при передаче основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц восстанавливать не следует (конец цитаты) (письма Минфина РФ от 07.08.2006 г. № 03-04-11/135, от 04.08.2006 г. № 03-04-11/135).

    !

    То есть специальная норма, установленная ст. 162.1 НК РФ, является приоритетной по отношению к общей норме и налогоплательщик должен руководствоваться положениями именно п. 8 ст. 162.1 НК РФ.

     

    Кроме того, согласно п. 1 ст. 50 НК РФ по общему правилу обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

    Реорганиза-
    ция в форме выделения

    Однако п. 8 ст. 50 НК РФ установлено специальное правило для случаев реорганизации в форме выделения.

    При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает.

     

    И последнее. Восстанавливать НДС должен налогоплательщик, который ранее принял сумму налога к вычету.

     

    Это следует из прочтения п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

    !

    Выделенная организация, применяющая УСН, НДС к вычету не принимала.

    Поэтому ей и восстанавливать нечего.

     

    А, как мы уже выяснили, при выделении правопреемства по уплате налогов по отношению к реорганизованному лицу у выделенной организации не возникает.

     

    Таким образом, в Вашей ситуации НДС не восстанавливает ни реорганизуемая организация, ни выделенная организация.

    Опасно

    Однако вероятность претензий со стороны налоговиков очень высока. Ведь они руководствуются разъяснениями Минфина.

     

    Поэтому нужно быть готовым к судебному разбирательству.

     

    Арбитражной практики по данному вопросу практически нет.

     

    К счастью, существующее в пользу налогоплательщиков решение вынес именно наш суд.

    Арбитраж

    В постановлении от 26.01.2010 г. № Ф09-11294/09-С2 ФАС Уральского округа отклонил ссылку налоговой инспекции на абз. 5 п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку указанная норма регламентирует порядок восстановления НДС, производимого налогоплательщиком в случае его перехода на специальные налоговые режимы.

     

    Тогда как вопросы восстановления правопреемником сумм НДС, принятых правопредшественником к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, регламентируются нормами абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 162.1 НК РФ.

    Еще одна претензия налоговиков

    Кстати, налоговики пытались одновременно доказать, что реорганизуемая организация (в случае если правопреемник не восстановил суммы НДС) получает необоснованную налоговую выгоду в виде налоговых вычетов по НДС, заявленных правопредшественником до реорганизации.

     

    На что суд указал, что сумма НДС, предъявленная реорганизуемой организации поставщиками работ и услуг при строительстве объекта, была заявлена ей к возмещению из бюджета своевременно и в установленном порядке, то есть получена ей правомерно.

     

    В период, предшествовавший моменту реорганизации, указанный объект использовался реорганизуемой организацией для получения дохода от сдачи в аренду, то есть в производственных целях.

     

    При таких обстоятельствах у организации — правопреемника не возникла обязанность восстановления НДС, правомерно заявленного к возмещению из бюджета правопредшественником.

    Как восстанавливать НДС после реорганизации

    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, грузоперевозки Санкт-П...

    Про Ивуть и компанию вот тут: https://www.klerk.ru/blogs/kle...

    Здравствуйте! Я гражданка России, муж с двойным гражланством...

    Налоговая может рассказывать какие угодно сказки. Но если но...

    Это не про ЕНВД, а про то, что при четырех видах деятельност...

    Ватсап 89615032525

    В моём случае такая формулировка зашла в протокол обыска. ...

    Ну в моём деле всё вполне ясно: приобрёл в неустановленном м...

    Почитайте комментарии к 273 и к 146, и все встанет на свои м...

    Как я понимаю без ключа запускалось что у Вас что у Росмета....

    Эхх, вот и рождаются уголовные дела типа Вашего. Ничего личн...

    Анна Лавринова в своём видео на инфостарте касалась этого во...

    Запутался. Вопрос про запуск без ключа - в деле Росмета или ...

    Расскажите, где можно почитать про «спецнорму федерального з...

    Для Москвы нормальная зп на участке - от 70 тыс. У меня стол...

    Уловите ключевой момент, все те экземпляры можно запустить б...

    У меня лишь один вопрос, все эти экземпляры можно было запус...

    Краснодар

    в нашей налоговой тоже сказали, что все цифры сейчас ориенти...

    Измените пожалуйста настройку в профиле форума клерка, чтобы...

    И еще, по поводу товаров собственного изготовления.Купил в м...

    А если я оформил ИП, то я могу еще применять НПД ? Я был сам...

    Да никак ты от бандитов не защитишься. Об этом статья и напи...

    Ну да... тот самый Ивуть и кампания.

    А я об этом писал тут, на Клерке. Этой непристойщиной занима...

    Вы думаете, что принятые изменения в регионе будут мягче,чем...

    По поводу чего вопрос о шутке? Поверенный 1С в арбитраже зая...

    ??? почему... Наша вот налоговая заявила, что пересчитают (Е...

    Насколько я понял нужен толковый подчиненный

    Здравствуйте! Что мне запрещает взять патент до 31.03.2021 г...

    Ну так а кто должен был его контролировать?Но зачем же же бо...

    Вы шутите? Специально в понедельник напишу письмо в 1С.Но ст...

    Действительно портянка!!! и не одной сноски на статьи законо...

    В видео демонстрируют перечень нелицензионных продуктов (изв...

    Похоже что в 1С главное правило - "деньги не пахнут&quo...

    ФОРМА ДЕЙСТВИТЕЛЬНО ИДИОТСКАЯ

    Восстановление НДС при реорганизации

    Восстановление НДС при разделении либо выделении

    Налогоплательщик ранее платил НДС, но сейчас переходит на УСН. Ему надо восстановить НДС по неиспользованным товарам и материалам, по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Избежать восстановления НДС поможет реорганизация.

    На примере

    В январе предприятие работало по общей системе и официально может перейти на УСН лишь со следующего года. Но компания провела реорганизацию — разделение на несколько юрлиц. Они созданы 24 января и считаются новыми организациями (это ясно из пункта 3 статьи 58 ГК РФ). Значит, могут применять УСН с 24 января — даты госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Нужно только подать уведомление об использовании спецрежима (в 30-дневный срок, отсчитываемый со дня постановки на учет в ИФНС).

    По письму ФНС России от 14.03.12 № ЕД-4-3/[email protected] «упрощенец» должен восстановить НДС с имущества, полученного при реорганизации. НДС отражают в строке 080 раздела 3 декларации за тот период, когда «упрощенец» зарегистрирован (у нас — первый квартал)*. Иное мнение у АС Северо-Кавказского округа: восстановление НДС при реорганизации противоречит пункту 8 статьи 162.1 НК РФ. Что касается перехода на спецрежим, то здесь восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету налогоплательщиком (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) Но компания, созданная после разделения, не вычитала НДС, поскольку не работала на общем режиме. Значит, нет причин для восстановления. Суд признал незаконность доначисления НДС, отменил пени, штрафы за неуплату НДС и непредставление декларации по этому налогу.

    Если реорганизация выполнена в форме выделения, при котором прежняя компания остается на общем режиме, а новая на УСН, то восстановления НДС требует письмо Минфина России от 30.07.10 № 03-07-11/323. Но ведь и тут новая организация не вычитала НДС и нет причин для восстановления (см., к примеру, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.14 № А81-2538/2013, АС Северо-Кавказского округа от 12.03.15 № А63-1367/2014 и ФАС Уральского округа от 25.02.14 № Ф09-495/14). Кроме того, у выделенной компании «правопреемства… по уплате налогов… не возникает» (п. 8 ст. 50 НК РФ). Это тоже довод против начисления НДС.


    Восстановление НДС при переходе на УСН >>>


    Деловая цель реорганизации влияет на восстановление НДС

    Предприятие проиграет спор в суде, если инспекция докажет, что реорганизация нужна лишь для перехода на УСН и сокращения налогов. Поэтому компании надо ссылаться на деловую цель. К примеру, для разделения или выделения это может быть «выведение непрофильных видов деятельности в самостоятельное предприятие» (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.09 № А43-9061/ 2008-31-183). Или закрепление за каждой организацией своего региона либо выпуска отдельной группы товаров (работ, услуг). Подобная специализация позволяет улучшить обслуживание клиентов, повысить качество продукции, увеличить доходы.

    Можно сравнить годовую выручку до разделения (выделения) с общей годовой выручкой всех компаний, работающих после реорганизации. Если она возросла, то это дополнительный довод против доначислений (постановление ФАС Центрального округа от 11.03.10 № А35-2748/ 09-С18 и др.). Аргументами являются и иные сравнения (прибыль, стоимость имущества, рентабельность…). Допустимы и другие обоснования для реорганизации. Скажем, необходимость списания неликвидных активов с баланса одного из предприятий, планирующих получить кредит.

    Деловую цель разделения зачастую можно установить по документам организации. Это бизнес-планы, заключения консалтинговых компаний, служебные записки и т. п. Если такие документы имеются, то их стоит предъявлять проверяющим и судьям.

    Преобразование и восстановление НДС

    Еще одна форма реорганизации — преобразование**. Тут новое юрлицо — правопреемник по уплате налога (п. 9 ст. 50 НК РФ). Это, по мнению АС Западно-Сибирского округа, причина для восстановления НДС (постановление от 10.03.15 № А03-13148/2014). На наш взгляд, вывод суда неприменим к спорной ситуации. Обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 44 НК РФ). Следовательно, налог должен быть начислен по нормам кодекса, где не сказано о восстановлении НДС при преобразовании.

    Еще АС Западно-Сибирского округа заявил, что утверждения налогоплательщика показывают: избегая «восстановления НДС… достаточно… провести реорганизацию», хотя такая льгота не предусмотрена кодексом. Значит, восстановление НДС обязательно. Но и это спорно. Восстановление нужно в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 НК РФ. В нем упомянут переход на «упрощенку» с общего режима, а не ее применение новым юрлицом. Данный аргумент учел ФАС Уральского округа (постановление от 17.09.12 № Ф09-7513/12), признав необоснованность восстановления НДС при преобразовании. Пока что это дело, как и решение в пользу ИФНС, единично и нельзя прогнозировать итог спора. Поэтому не рекомендуем реорганизацию в виде преобразования. Если она все-таки проведена и новое предприятие использует УСН, то надо раскрыть деловую цель преобразования. К примеру, защита от возможной скупки акций и смены собственника (при преобразовании из АО в ООО).

    О восстановлении НДС при присоединении и слиянии

    Деловая цель важна при реорганизации в виде присоединения. Тогда, в частности, можно ссылаться на сокращение управленческих расходов. Еще стоит опираться на судебные дела компаний, ранее работавших на общей системе, но присоединившихся к «упрощенцу». Их ИФНС заставляла восстановить НДС, хотя правопреемник — «упрощенец» его не вычитал. Поэтому арбитраж избавлял от восстановления налога (определение ВС РФ от 17.10.14 № 307-КГ14-1534, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.04.14 № А52-1617/2013 и ФАС Уральского округа от 26.01.10 № Ф09-11294/ 09-С2).

    Исключение — постановление ФАС Московского округаот 25.07.12 № А40-81069/ 11-107-350 (одобрено определением ВАС РФ от 29.11.12 № ВАС-15228/12). Только там была ситуация, когда до реорганизации компания вычитала НДС по материалам, не планируя использовать ценности. Это показывает незаконность вычета, суд потребовал исчислить НДС, несмотря на реорганизацию.

    Еще одна форма реорганизации — слияние. По ней нет отдельных судебных дел. Но слияние приводит к созданию нового юрлица, сразу начавшего работать на УСН. Он не вычитал НДС. Значит, и не должен его восстанавливать.

    Судебная практика  о восстановлении и реорганизации

    Возможна ситуация, когда после реорганизации компания работала на общем режиме налогообложения, а с нового года переходит на УСН. Тогда она восстанавливает НДС, но только по имуществу, приобретенному и созданному в своей деятельности. Суд освободит от восстановления НДС по объектам, полученным от реорганизованного предшественника (см., к примеру, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.13 № А75-9750/2012 и ФАС Уральского округа от 21.12.12 № Ф09-12394/12).

    Инспекция может предъявить претензии и реорганизованному предшественнику. Он передал имущество новому юрлицу — «упрощенцу» для необлагаемой деятельности и должен восстановить НДС. Это утверждение чиновников не одобрил АС Волго-Вятского округа (постановление от 27.02.15 № А17-3124/2014). Подобное восстановление прямо запрещено пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

    Статья 171.1 НК РФ требует восстанавливать НДС, если налогоплательщик начинает использовать имущество в необлагаемой деятельности. Но реорганизованный правопредшественник сам не эксплуатирует активы в подобных операциях. Значит, не надо восстанавливать НДС.

    Реорганизация в виде разделения и применение «упрощенки» новой компанией — ситуация, которую пока изучал лишь один окружной суд. Это АС Северо-Кавказского округа, отменивший восстановление НДС (постановления от 19.03.15 № А63-6184/2014 и от 25.03.15 № А63-6767/2014).

    цели, налоги и претензии кредиторов

    Во-вторых, особняком стоят ситуации, касающиеся обязательств, возникших после реорганизации. В этом случае необходимо проанализировать сущность отношений должника и кредитора.

    Так, исполнение обязательств, возникших после реорганизации, но вытекающих из отношений, сложившихся до её начала, могут быть возложены на выделенную (новую) компанию, в случае несправедливого распределения активов и пассивов. Пример такой ситуации — взыскание неустойки по кредитному договору.

    С другой стороны, после окончания процедуры выделения и подписания передаточного акта реорганизуемая компания продолжает свою деятельность, в ходе которой самостоятельно принимает решения и вступает в новые отношения с третьими лицами. Соответственно, выделенная компания не может быть правопреемником по обязательствам, возникшим после реорганизации.

    В завершение дадим главный совет — не злоупотребляйте. Он касается как применения инструмента в целом, так и использования его отдельных особенностей. Реорганизацию в форме выделения придумали не для оптимизации налогов, и уж тем более это не способ «простить всем, кому должен». В первую очередь — это возможность оптимизировать бизнес, решить предпринимательские задачи.

    Повторим типичные ошибки реорганизации, которые позволят налоговому органу или иному кредитору усомниться в искренности намерений:

    • у реорганизуемых компаний отсутствует понятная деловая цель, они сдают все имущество в аренду «обратно»;
    • имущество передаётся сразу же после получения вычета по НДС;
    • реорганизуемая компания переходит на специальный налоговый режим после выделения;
    • новая компания создаётся на общем режиме и переходит на специальный в последствии;
    • правопреемник на УСН продаёт имущество сразу же после реорганизации;
    • резкое увеличение расходов старой компании на аренду имущества у своего же правопреемника;
    • иные факты, в основе которых отсутствует прозрачная экономическая логика, кроме желания снизить налоги.

    Восстановление НДС правопреемником по ОС, полученным при реорганизации организации в форме выделения

    (Письмо Минфина РФ от 02.04.2019 г. № 03-07-11/22690)

    На основании п. 3 ст. 170 НК РФ в случаях, предусмотренных данным пунктом, восстановлению подлежат суммы НДСпринятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

    В связи с этим если суммы НДС по основным средствам, передаваемым при реорганизации организации в форме выделения, не принимались к вычету реорганизуемой организацией, то данные суммы налога правопреемником, в том числе осуществляющим операции, не облагаемые НДС, восстановлению не подлежат.

    Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АБ-Экспресс. Если у вас есть подписка - авторизуйтесь.

    Восстановление НДС при реорганизации \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

    ]]>

    Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    Судебная практика: Восстановление НДС при реорганизации

    Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Восстановление НДС при реорганизации

    Нормативные акты: Восстановление НДС при реорганизации

    "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
    (ред. от 23.11.2020)8. При передаче правопреемнику (правопреемникам) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и нематериальных активов, при приобретении (ввозе) которых суммы налога были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.

    Страница не найдена 404 | Deloitte

    Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

    Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

    Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

    Или попробуйте:

    Если вы получили эту ошибку при переходе по URL-адресу нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

    Вернуться на главную .

    Разделительный баланс при реорганизации: особенности и форма

    В процессе ведения бизнеса периодически возникает необходимость в реорганизации компании, то есть ее слиянии с другим учреждением, присоединении или выделении филиала в отдельное структурное подразделение. При этом меняются имущество и обязательства компании. Активы и обязательства компании должны быть зафиксированы на дату изменений, образуя разделительный баланс.

    Essence

    Каждая организация предоставляет ежемесячную, ежеквартальную и годовую отчетность.Первые два являются накопительными и представляют собой промежуточные отчеты. Согласно пункту 275 Инструкции «О составлении отчетности» № 191н, в случае реорганизации или ликвидации организации необходимо предоставить в контролирующие органы разделительный баланс на дату изменения.

    Составление баланса

    Реорганизованная фирма, в которой объем и структура баланса, продолжает функционировать, не прерывая деятельности.Разделительный баланс при выделении филиала формируется на основании решения учредителей. Бухгалтер должен правильно распределить имущество между организациями.

    Информация взята из последнего представленного отчета, который также должен быть приложен к бухгалтерскому балансу.

    Специфической формы разделительного баланса законодательством не предусмотрена реорганизация. Рекомендации по составу баланса содержатся в Методических указаниях Минфина №44н. Разделительный баланс должен содержать следующие реквизиты:

    • наименование реорганизуемой организации;
    • имен наследников;
    • форм собственности всех участников процесса на дату составления отчета и после реорганизации;
    • активы, обязательства, капитал реорганизуемого предприятия.

    Все балансовые показатели распределяются между новыми организациями пропорционально, которое утверждается и прописывается решением акционеров.Никаких других корректировок в баланс и отчет о прибылях и убытках не вносится.

    Разделительный баланс организации, активы которой разделены между «новыми» предприятиями, представлен в таблице.

    80%

    0

    0

    ВСЕГО OA

    0

    Артикул

    ИЗ

    A

    AT

    100%

    20%

    80%

    1.OS

    22

    20

    2

    2. OA

    - - -

    Инвентарь

    36

    0 36

    0

    Товары

    102

    0

    102

    Дебиторская задолженность

    165

    165

    0

    Текущие финансовые вложения

    10

    3

    7

    Денежные средства

    42

    12

    355

    900 02 81

    274

    Остаток

    377

    101

    276

    Пассивный

    Собственный капитал

    Уставный фонд

    125

    25

    100

    нераспределенная прибыль

    30

    03

    30

    03

    0 13

    ИТОГО P1

    155

    42

    113

    4.Краткосрочные обязательства

    Кредиты

    200

    52

    148

    Задолженность перед бюджетом

    0

    2

    22 937

    0

    15

    ИТОГО P4

    222

    59

    163

    Остаток

    377

    Разделительный баланс должен содержать информацию о соотношениях обязательств и переданных активов.Указанные в заголовке отчета проценты показывают, как делится акционерный капитал «старой» фирмы.

    Дополнительные документы

    Разделительный баланс при реорганизации фирмы необходимо усилить:

    • Решение учредителей реорганизации, в котором подробно описывается порядок распределения имущества и обязательств, методы оценки активов и другие условия.
    • Отчетность реорганизованного предприятия, оценивающая активы и обязательства правопреемника.
    • Акт инвентаризации баланса реорганизуемого общества, который составляется до формирования бухгалтерской отчетности. К нему прилагаются первичные документы на материальные ценности.
    • Расшифровка кредиторской и дебетовой задолженности, в которой должна быть указана информация об уведомлении всех контрагентов о реорганизации. Кроме того, представляются акты сверки сумм просроченной задолженности.
    • Акт сверки расчетов с бюджетом и государственными средствами.
    • Перечень договоров выделенного предприятия, по которым переходят права и обязанности.Отдельно представлена ​​информация о спорных обязательствах, ожидающих рассмотрения в суде.

    Распределение показателей баланса

    Сокращение активов и пассивов необходимо в соответствии с решением учредителей. В этом случае необходимо соблюдать ряд требований. Отдельных правил распределения активов нет. Обычно имущество и материалы передаются той компании, которая им нужна. То есть компания, которая их использует, имеет права на интеллектуальную собственность.

    Остаток денежных средств формируется на основании остатков в кассе и по всем счетам. Замороженные средства сюда не попадают. То есть отнести средства к наиболее ликвидным активам на арестованных счетах или в банках-банкротах невозможно.

    Размер капитала старой компании должен быть равен сумме капитала новой организации. Если капитал преемника меньше капитала его предшественника, то нераспределенная прибыль увеличивается или убытки «новой» организации уменьшаются.В обратной ситуации источником роста капитала может быть увеличение стоимости имущества, добавочный капитал или нераспределенная прибыль. Важное условие: чистые активы «новых» предприятий должны быть не меньше величины их уставного капитала.

    Если принимающая сторона получает переоцененную собственность, он должен передать соответствующую сумму дополнительного капитала. Стоимость приобретенной ОС за счет целевых поступлений отражается на счете 98.

    Сомнительные долги и финансовые вложения «новая» фирма получает вместе с

    .

    Возмещение входящего НДС - KPMG United Kingdom

    Для того, чтобы холдинговая компания могла вычитать НДС, понесенный в связи с затратами по сделке, HMRC заявляет, что ей необходимо удовлетворить следующие два основных условия:

    1. Он должен быть получателем поставки, т.е. он заключил договор на поставку (в том числе путем новации), он использовал поставку, и ему был выставлен счет и оплата за поставку; и

    2. Затраты, по которым начисляется НДС, должны иметь прямую и непосредственную связь с налогооблагаемыми поставками, проводимыми HoldCo (или группой НДС, членом которой является HoldCo).

    Важно отметить, что HoldCo должна вести экономическую деятельность, чтобы иметь любую возможность возмещения уплаченного НДС, даже если она является членом группы, полностью облагаемой налогом на добавленную стоимость. Чтобы продемонстрировать необходимую прямую и непосредственную ссылку для возмещения НДС, понесенные расходы могут относиться к:

    • Налогооблагаемые поставки, произведенные HoldCo самостоятельно, например, управленческие расходы; и / или
    • Если ХолдКо группируется по НДС, ее хозяйственная деятельность должна обеспечивать налогооблагаемые поставки, производимые группой по НДС, например.г. управленческие услуги или процентные ссуды другим членам группы НДС, которые осуществляют налогооблагаемые поставки вне группы НДС.

    Пока все хорошо - теперь у нас есть четкий набор принципов, выпущенных HMRC, согласно которым входящий НДС для вычета налогооблагаемого лица должен понести налогоплательщик в ходе экономической деятельности и иметь прямую и непосредственную связь с налогооблагаемым поставки, сделанные этим человеком. Если эти условия не выполняются (например, потому что HoldCo не является получателем или не ведет экономической деятельности), HoldCo не может возместить НДС на затраты по сделке.

    .

    Страница не найдена 404 | Deloitte

    Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

    Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

    Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

    Или попробуйте:

    Если вы получили эту ошибку при переходе по URL-адресу нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

    Вернуться на главную .

    Страница не найдена 404 | Deloitte

    Страница не найдена 404 | Deloitte | Глобальные услуги, отчеты и отраслевые аналитические данные

    Пожалуйста, включите JavaScript для просмотра сайта.

    Выбранная вами страница могла быть перемещена или больше не доступна.

    Или попробуйте:

    Если вы получили эту ошибку при переходе по URL-адресу нашего веб-сайта, свяжитесь с нами.

    Вернуться на главную .

    Что такое НДС? | Налогово-таможенный союз

    Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском Союзе - это общий налог на потребление на широкой основе, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются покупателям за границей, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы сохранить справедливую систему для производителей ЕС, чтобы они могли на равных условиях конкурировать на европейском рынке с поставщиками, находящимися за пределами Союза.

    Налог на добавленную стоимость -

    • Общий налог , который применяется, в принципе, ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного предела (порога), который различается в зависимости от государства-члена, это лицо не должно взимать НДС со своих продаж.
    • - налог на потребление , потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем.Это не плата за бизнес.
    • взимается в процентах от цены, что означает, что фактическая налоговая нагрузка видна на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки.
    • собрано частично , через систему частичных платежей, при которой налогооблагаемые лица (т.е. компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС) вычитают из полученного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для их деловой активности. Этот механизм гарантирует, что налог нейтральный независимо от того, сколько транзакций задействовано.
    • уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогооблагаемым лицом», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.

    Почему все страны ЕС используют НДС?

    • В то время, когда было создано Европейское сообщество, первые шесть стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых составляли каскадных налогов. Это были многоэтапных налогов, каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в окончательную цену конкретного продукта.Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС намеренно или случайно субсидируют свой экспорт, завышая налоги, возвращаемые при экспорте.
    • Было очевидно, что для создания эффективного единого рынка в Европе требовалась нейтральная и прозрачная система налога с оборота , которая обеспечивала налоговый нейтралитет и позволяла снизить точную сумму налога при экспорте. . Как объясняется в разделе НДС на импорт и экспорт, НДС позволяет быть уверенным в том, что экспорт полностью и прозрачно освобожден от налогов.

    Как заряжается?

    НДС, подлежащий уплате при продаже, представляет собой процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, можно избежать двойного налогообложения, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленных стоимостей на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.

    Зарегистрированным торговцам НДС дается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах. Таким образом, покупатель, если он является зарегистрированным трейдером, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налогов он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и система в определенной степени контролирует себя.

    Пример

    Этап 1
    Шахта продает железную руду металлургическому заводу.Стоимость продажи составляет 1000 евро, и, если ставка НДС составляет 20%, рудник взимает со своих клиентов 1200 евро. Он должен заплатить в казну 200 евро, но, поскольку за тот же отчетный период он купил инструментов на 240 евро, включая 40 евро НДС, от него требуется только заплатить в казну 160 евро (200 евро минус 40 евро). Казначейство также получает 40 евро, а теперь получает 160 евро, что составляет 200 евро, что является правильной суммой НДС при продаже железной руды.

    • Предложение: 1000 €
    • НДС при поставке: 200 €
    • НДС при покупках: 40 €
    • НДС нетто к уплате: 160 €

    Этап 2
    Металлургический завод уплатил шахте НДС в размере 200 евро и, скажем, еще 20 евро НДС на другие покупки, такие как мебель, канцелярские товары и т. Д.Таким образом, когда завод продает стали на сумму 2000 евро, он взимает 2400 евро, включая 400 евро НДС. Металлургический завод вычитает 220 евро, уже уплаченных за его сырье, и платит 180 евро в казну. Казначейство получает эти 180 евро от плавильного завода плюс 160 евро с рудника, плюс 40 евро, уплаченных поставщиком инструментов для рудника, плюс 20 евро, уплаченных поставщиком мебели / канцелярских принадлежностей плавильному заводу.

    • Предложение: 2000 €
    • НДС при поставке: 400 €
    • НДС при покупках: 220 €
    • НДС нетто к уплате: 180 €

    180 евро (оплачивается металлургическим заводом) + 160 евро (оплачивается шахтой) + 40 евро (оплачивается поставщиком шахте) + 20 евро (оплачивается поставщиком металлургическому предприятию) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро.

    Ставки НДС

    Закон ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка - не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).

    Действительные ставки варьируются в зависимости от страны ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.

    Самый надежный источник информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС - это орган НДС этой страны.Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.

    Подробнее о ставках НДС

    Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?

    Комиссия несет ответственность за правильное применение Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «хранителя договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законам ЕС.

    Как страны ЕС применяют НДС?

    страны ЕС применяют общие правила, установленные в Директиве по НДС, в своем национальном законодательстве. Таким образом, практическое применение и административная практика в каждой стране ЕС различаются.

    Подробнее о национальных правилах НДС

    Может ли Комиссия вмешиваться в конкретных случаях применения Директивы по НДС?

    Европейская комиссия не обладает компетенцией ни решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, ни давать заключения по фактическим выводам.

    Комиссия может инициировать процедуру нарушения в отношении заинтересованного государства-члена. Однако только Комиссия и государство-член считаются сторонами в этой процедуре за исключением конкретного налогоплательщика. Результат такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные случаи.

    Следовательно, единственный способ добиться возмещения в конкретных случаях - это прибегнуть к национальным средствам правовой защиты - административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в СОЛВИТ.

    Подробнее о жалобах

    См. Подробную информацию о правилах НДС по теме

    .

    Смотрите также

© 2020 nya-shka.ru Дорогие читатели уважайте наш труд, не воруйте контент. Ведь мы стараемся для вас!