• Заявление о выделении необходимых средств 2017


    Заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения. Образец

    Предприятия и организации, зарегистрированные в России, имеют право на возмещение средств, выплаченных работникам в качестве страхового обеспечения. Для этого им необходимо подать в Фонд социального страхования ряд документов, в том числе соответствующее заявление.

    ФАЙЛЫ
    Скачать пустой бланк заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения .docСкачать образец заявления о выделении средств на выплату страхового обеспечения .doc

    Кто пишет заявление

    Заявление всегда составляется от лица работодателя, причем неважно, кто в качестве него выступает – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

    Главное, чтобы с работником был заключен действующий трудовой договор и он имел право на выплату страхового обеспечения, в соответствии с актуальными положениями российского законодательства.

    Какие случаи подпадают под возмещение

    Ситуации, в которых работодатели имеют право обратиться в Фонд социального страхования за возмещением четко прописаны в законе РФ:

    • временная нетрудоспособность работника;
    • беременность и роды;
    • оплата пенсий сотрудникам, получившим инвалидность в результате производственных травм и некоторые другие случаи.

    Основания для обращения

    Для того, чтобы написать заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения, необходимо, чтобы у предприятия было определенное основание, в качестве которого выступает превышение размера фактического объема страховых выплат над объемом начисления. Таким образом, Фонд возмещает разницу между начисленными и реально выплаченными суммами.

    Что еще нужно предоставить

    Помимо написания заявления, представитель работодателя должен сформировать пакет еще из нескольких бумаг. К ним относятся:

    • расчет по форме 4-ФСС;
    • копии документов, служащих свидетельством обоснованности и достоверности расходов на обязательную страховую выплату.

    К числу последних можно причислить выдаваемые в поликлиниках и женских консультациях справки о беременности, справки о рождении ребенка, листки нетрудоспособности, а также составляемые в бухгалтериях расчетные бланки с указанными в них размерами выплат по этим пособиям и прочие бумаги. Все они должны быть актуальными и заверенными надлежащим образом.

    Также нужно приложить справку об отсутствии задолженности перед фондом или, если задолженность есть — данные о ее величине, кроме того надо иметь на руках список произведенных социальных выплат за период возмещения.

    Сколько времени ждать возмещения

    После того, как собранный пакет документов передается в ФСС, страхователь может ждать получения средств в течение не более чем десяти дней с момента передачи бумаг.

    Однако при этом следует помнить о том, что в некоторых случаях, страховщик может инициировать проведение камеральной или выездной проверки для того, чтобы проанализировать справедливость и достоверность расходов на выплату пособия.

    Связано это с тем, что с начала 2017 года обязанность по администрированию и контролю за выплатой страховых взносов перешла в налоговые органы. В ходе проверки инспекторы могут затребовать у организации дополнительную информацию и бумаги.

    В таких случаях длительность и даже вообще сама возможность выплаты страхового обеспечения зависит исключительно от итогов проверочного мероприятия.

    При этом решение страховщика организация должна получить не позднее чем в трехдневный срок после его вынесения.

    Если предприятие не согласится с результатами проверки, оно может обжаловать их в судебной инстанции (конечно, делать это лучше только тогда, когда есть стопроцентная уверенность в собственной правоте).

    Составление заявления

    Заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения имеет унифицированную форму, которая рекомендована к применению. К составлению заявления необходимо относиться крайне внимательно, стараясь не допускать помарок и неточностей.

    Если какая-то ошибка все же вкралась в документ, не нужно стремиться ее исправить, лучше оформить новый бланк. И уж тем более недопустимо вносить в заявление недостоверные или заведомо ложные сведения – при обнаружении таких фактов для организации и ее руководства может последовать серьезное наказание.

    Заполнение документа

    • В начале документа пишем адресата: наименование учреждения, в которое подается заявление, должность руководителя и его фамилия-имя-отчество.
    • Затем вносятся подробные сведения о страхователе: название предприятия, его учредительные реквизиты: регистрационный номер в ФСС, код подчиненности, ИНН, КПП, юридический адрес.
    • Далее вписывается сумма, которая требуется к возмещению (цифрами и прописью), а также конкретная причина.
    • После этого в бланк включаются сведения о банковских реквизитах компании-получателя.
    • В завершение заявление подписывается ответственными сотрудниками: директором и главным бухгалтером.

    Заверять заявление при помощи печати или штампа не обязательно – с 2016 года делать это необходимо только в том случае, если норма по использованию штемпельных изделий закреплена во внутренних нормативно-правовых актах фирмы.

    Заявление пишется в двух экземплярах, один из которых предается в фонд социального страхования, второй, после визирования у представителя ФСС, остается на руках у работников организации-заявителя.

    Как передать заявление

    Доставить заявление можно несколькими способами:

    1. Самый быстрый, доступный и простой на сегодняшний день – это электронные средства связи. Правда здесь есть свои особенности:
      • во-первых, отправитель должен иметь официально зарегистрированную электронную цифровую подпись;
      • во-вторых, отправка письма таким способом не гарантирует того, что оно нечаянно не затеряется в почтовом ящике адресата.
    2. Передача лично в руки сотруднику ФСС.
    3. Отправка заявления через представителя.
    4. через обычную Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

    Все эти способы гарантируют то, что письмо дойдет до адресата и будет им прочтено и обработано.

    Заявление в ФСС о выделении средств и приложения - Бухгалтерские услуги

    Заявление в ФСС о выделении средств и приложения

    18 октября, 2017 Galina Kurchenko

    8-916-252-57-10 Бух. услуги

    Заявление в ФСС о выделении

    средств и приложения

     

    С 2017 года ФСС ввели новый бланк заявления о выделении средств и два приложения к заявлению. Посмотреть и скачать бланки можно на этой странице.

    Скачать бланки

    Заявление в ФСС о выделение средств

    Приложение № 1. Бланк справки расчета.xlsx

    Приложение № 2, Расшифровка расходов с 2017

     

    Комментирование и размещение ссылок запрещено.

    Заявление и справка - расчет для возмещения пособий в 2020 году (бланки)

    Обращаться в соцстрах за возмещением пособий в 2020 году нужно с комплектом документов, который включает (перечень из приказа Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

    • заявление;
    • справку-расчет;
    • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по соцстраху (например, больничного, справок из женской консультации, ЗАГСа и т.п.). Эти бумаги обязательны к представлению для плательщиков взносов по нулевому тарифу, но и всем остальным страхователям рекомендуется их представлять, дабы ускорить процесс возмещения.

    Какие сведения должны быть указаны в заявлении и справке-расчете, также указано в приказе № 951н. Но удобнее использовать рекомендуемые формы, которые приведены в письме ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. Скачать их можно у нас на сайте.

    Скачать форму

     

    Скачать справку

    Скачать расшифровку

    Пример заполнения больничного листа работодателем можно найти здесь.

    Источники:

    • Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н
    • Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029
    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Что такое фонды распределения активов?

    1. Введение

    Это сбалансированный фонд, объединяющий облигации и акции, который включает акции, фонды акций, облигации и недвижимость. Фонд распределяет портфель между более чем одним классом активов в зависимости от инвестиционного мандата. Есть назначенный менеджер фонда, которому поручено отслеживать инвестиции и вносить необходимые изменения в зависимости от результатов на рынке. В частности, в случае паевых инвестиционных фондов решения о распределении активов принимает управляющий фондом.Он разрабатывает стратегию распределения активов в соответствии с инвестиционной целью фонда.

    Каждый из нас хочет получить максимальную отдачу от инвестиций. Безусловно, акции считаются самым высоким классом активов, приносящих доход. Однако акции также влекут за собой самую высокую степень риска. Напротив, облигации и инструменты денежного рынка, такие как срочные депозиты, представляют собой инвестиции с низким уровнем риска, но с низкой доходностью. Если вы хотите получить максимальную прибыль, вы можете подумать о том, чтобы направить все свои деньги на инвестиции в акции.Но это также подвергнет вас риску потерять все свои деньги. Однако распределение одних и тех же инвестиций по разным классам активов принесет вам более высокую прибыль за счет минимизации риска. Решение о том, сколько инвестировать в каждый класс активов для достижения компромисса между риском и прибылью, называется распределением активов.

    2. Кто должен инвестировать в фонды распределения активов?

    Фонды размещения активов предназначены для инвесторов, не склонных к риску. Акционерный капитал - важный класс активов, потому что он помогает победить инфляцию.Но капитал также может быть нестабильным, что делает его неподходящим для всех инвесторов. Именно здесь на сцену выходят фонды распределения активов.

    Различные фонды распределения активов инвестируют часть своих активов в акции, а остальную часть - в другие активы. Это помогает им получать хорошую прибыль при одновременном снижении рисков.

    Сбалансированные фонды, например, инвестируют не менее 65% в акции. Планы ежемесячного дохода (MIP) инвестируют 15% своих активов в акции. Вот как разные фонды распределения активов могут помочь получить более высокую прибыль, не принимая на себя слишком много рисков.

    3. Основные характеристики фондов размещения активов

    Идея распределения активов состоит в том, чтобы получить выгоду от повышения стоимости более чем одного актива, а также снизить риски, связанные с одним конкретным активом.

    4. Различные типы фондов размещения активов

    Фонды размещения активов можно условно разделить на две категории:

    а. Фонды динамического распределения активов

    Эти фонды постоянно изменяют / корректируют долю активов в своем портфеле в соответствии с рыночными колебаниями.Когда ожидается, что один конкретный класс активов будет успешным, фонд увеличивает отчисления на этот актив и наоборот.

    г. Фонды статического размещения активов

    Фонды статического распределения активов имеют заранее определенный процент средств, распределенных по различным классам активов. Самым популярным типом фондов здесь являются сбалансированные фонды, которые инвестируют не менее 65% своих активов в акции, а остальное в основном в долговые обязательства.

    5. Важность средств размещения активов

    Инвесторам следует рассматривать средства для размещения активов по следующим причинам:

    а.Диверсификация

    Инвесторы, которые хотят минимизировать свой риск в течение определенного периода времени, могут инвестировать в различные классы активов и диверсифицировать свой портфель.

    г. Контроль волатильности

    Если класс активов показывает выдающиеся результаты в течение одного года, нет уверенности в том, что он будет работать так же хорошо и в следующем году. Класс активов также может быть хуже. При инвестировании в диверсифицированный портфель на ваши инвестиции не сильно повлияет один класс активов.

    г. Лучшая отдача

    В фондах распределения активов портфель инвестора подвержен влиянию различных классов активов и, следовательно, имеет тенденцию к увеличению доходности.

    6. Налогообложение фондов размещения активов

    Фонды размещения активов подлежат налогообложению как заемные фонды, поскольку большая часть этих фондов является Фондом фондов. Согласно налоговой таблице инвестора, краткосрочная прибыль от заемных средств включается в доход и облагается соответствующим налогом.Существует 20-процентное налогообложение (корректировка покупной цены с учетом инфляции) с индексацией для долгосрочной прибыли от 3 лет и более. Это снижает налоговое бремя из-за снижения прироста капитала.

    7. Факторы, влияющие на решения о распределении активов

    Стратегии распределения активов зависят от различных факторов, в том числе - возраста инвестора, профиля его риска, финансовых целей, чистой стоимости и преобладающих рыночных условий.

    Кроме того, распределение активов также варьируется в зависимости от горизонта инвестирования и профиля риска схемы взаимных фондов.Стратегия распределения основных средств, также известная как стратегия тактического распределения активов, - это стратегии, при которых паевые инвестиционные фонды вкладывают деньги в различные классы активов на основе определенной математической формулы или количественной модели. Эта модель не поддерживает тех инвесторов, у которых есть динамические инвестиционные потребности. Существуют и другие модели определения распределения активов, основанные на соотношении цены и прибыли Nifty 50, которые увеличивают распределение долга и избегают дорогостоящего рынка.

    Таким образом, налоги играют решающую роль в построении портфеля, поскольку и долевые, и долговые инструменты имеют разные налоговые структуры.

    8. Распределение активов и проблемы при его выполнении

    а. Налоговая структура

    Структура налогообложения для различных классов активов, таких как капитал и заемный капитал, различается. Даже в случае долга существует другая налоговая структура для облигаций, срочных вкладов и долговых паевых инвестиционных фондов. Таким образом, создание портфеля и балансирование налогового аспекта становится сложной задачей.

    г. Затраты

    Стоимость некоторых классов активов очень высока.Фиксированная плата вместе с поощрением за результат в случае фондов недвижимости или прямых инвестиций значительно выше по сравнению с простым паевым инвестиционным фондом.

    г. Мониторинг портфеля

    Регулярный мониторинг неликвидных ценных бумаг в вашем портфеле может стать проблемой.

    г. Размер лота

    При построении диверсифицированного портфеля в классе активов минимальные инвестиционные требования для ценной бумаги иногда могут быть слишком высокими.

    .

    IAS 1 - Представление финансовой отчетности

    Дата Развитие Комментарии
    март 1974 Предварительная версия E1 Раскрытие информации об учетной политике
    Январь 1975 МСФО (IAS) 1 «Раскрытие информации об учетной политике» Выпущен Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты
    июнь 1975 Предварительный проект E5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности опубликована
    Октябрь 1976 г. МСФО (IAS) 5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности Выпущено Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты
    июль 1978 Предварительный проект E14 Оборотные активы и краткосрочные обязательства опубликовано
    ноябрь 1979 МСФО 13 Представление оборотных активов и краткосрочных обязательств Выпущено Действует для периодов, начинающихся 1 января 1981 г. или после этой даты
    1994 IAS 1, IAS 5 и IAS 13 переформатированы
    июль 1996 Предварительный проект E53 Представление финансовой отчетности опубликовано
    Август 1997 МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности (1997 г.), выпущенный

    (заменяет МСФО (IAS) 1 (1975), МСФО (IAS) 5 и МСФО (IAS) 13 (1979))

    Действует для периодов, начинающихся 1 июля 1998 г. или после этой даты
    18 декабря 2003 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (2003 г.), выпущенный Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты.
    18 августа 2005 Изменено Поправкой к МСФО (IAS) 1 - Раскрытие информации о капитале Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2007 г. или после этой даты.
    16 марта 2006 г. Предварительный проект Предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 1 - Пересмотренное представление опубликовано Срок подачи комментариев 17 июля 2006 г.
    22 июня 2006 г. Предварительный проект Финансовые инструменты с правом обратной продажи по справедливой стоимости и обязательства, возникающие при ликвидации опубликовано Срок подачи комментариев 23 октября 2006 г.
    6 сентября 2007 г. МСФО 1 Представление финансовой отчетности (2007 г.) выпущен Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
    14 февраля 2008 г. Внесены поправками Финансовые инструменты с правом обратной продажи и обязательства, возникающие при ликвидации Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты.
    22 мая 2008 г. С поправками Ежегодные улучшения МСФО, 2007 г. (классификация производных инструментов как краткосрочных или долгосрочных) Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
    16 апреля 2009 г. Изменено Усовершенствованиями МСФО, 2009 год (классификация обязательств как краткосрочных) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2010 г. или после этой даты.
    6 мая 2010 г. Внесены поправки в статью «Усовершенствования МСФО, 2010 г.» (пояснение к отчету об изменениях в капитале) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2011 г. или после этой даты.
    27 мая 2010 Предварительный проект ED / 2010/5 Представление статей прочего совокупного дохода опубликовано Срок подачи комментариев 30 сентября 2010 г.
    16 июня 2011 Изменено «Представление статей прочего совокупного дохода» Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2012 г. или после этой даты
    17 мая 2012 С поправками Ежегодные улучшения, цикл 2009-2011 гг. (сравнительная информация) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2013 г. или после этой даты.
    Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты.

    Изменено определением материала (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)

    Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты.

    Изменено статьей «Классификация обязательств как краткосрочных и долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1)

    Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты

    Совет по МСФО переносит дату вступления в силу «Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1) на 1 января 2022 г.

    Новое вступление в силу поправок января 2020 г. теперь 1 января 2023 г.
    • МСФО (IAS) 1 (2003) заменил SIC-18 Согласованность - Альтернативные методы
    • Интерпретация IFRIC 17 «Распределение неденежных активов между собственниками»
    • SIC-27 Оценка существа сделок в правовой форме аренды
    • SIC-29 Раскрытие информации - концессионные соглашения на оказание услуг

    Целью МСФО (IAS) 1 (2007) является определение основы для представления финансовой отчетности общего назначения, чтобы обеспечить сопоставимость как с финансовой отчетностью компании за предыдущие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний.МСФО (IAS) 1 устанавливает общие требования к представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования к ее содержанию. [IAS 1.1] Стандарты признания, оценки и раскрытия информации о конкретных операциях рассматриваются в других стандартах и ​​интерпретациях. [IAS 1.3]

    МСФО (IAS) 1 применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая подготовлена ​​и представлена ​​в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). [IAS 1.2]

    Финансовая отчетность общего назначения - это финансовая отчетность, предназначенная для пользователей, которые не в состоянии требовать финансовых отчетов, адаптированных к их конкретным информационным потребностям.[IAS 1.7]

    Цель финансовой отчетности общего назначения - предоставить информацию о финансовом положении, финансовых результатах и ​​денежных потоках предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Для достижения этой цели в финансовой отчетности предоставляется информация о: [IAS 1.9]

    • активов
    • обязательства
    • собственный капитал
    • Доходы и расходы, включая прибыли и убытки
    • взносы и выплаты собственникам (в их качестве собственников)
    • денежных потоков.

    Эта информация, наряду с прочей информацией в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие денежные потоки организации и, в частности, их сроки и определенность.

    Полный комплект финансовой отчетности включает: [IAS 1.10]

    • отчет о финансовом положении (баланс) на конец периода
    • отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период (представленный в виде единого отчета или путем представления раздела прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке, сразу за которым следует отчет, представляющий совокупный доход, начинающийся с прибыли или убытка) убыток)
    • отчет об изменениях в капитале за период
    • отчет о движении денежных средств за период
    • примечания, содержащие краткое изложение основных принципов учетной политики и прочие пояснительные примечания
    • сравнительная информация, установленная стандартом.

    Организация может использовать заголовки для заявлений, отличные от указанных выше. Вся финансовая отчетность должна быть представлена ​​с одинаковой заметностью. [IAS 1.10]

    Когда организация применяет учетную политику ретроспективно или производит ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или когда она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности, она также должна представить отчет о финансовом положении (баланс) на начало самый ранний сравнительный период.

    Отчеты, представленные вне финансовой отчетности, включая финансовые обзоры руководства, экологические отчеты и отчеты о добавленной стоимости, не входят в сферу применения МСФО. [IAS 1.14]

    Финансовая отчетность должна "достоверно отражать" финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки предприятия. Достоверное представление требует достоверного представления последствий операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов, изложенными в Концепции.Предполагается, что применение МСФО с дополнительным раскрытием информации при необходимости приведет к составлению финансовой отчетности, обеспечивающей достоверное представление. [IAS 1.15]

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО, сделало явное и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях. Финансовая отчетность не может быть описана как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям МСФО (включая Международные стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты бухгалтерского учета, Интерпретации IFRIC и SIC).[IAS 1.16]

    Неприемлемая учетная политика не исправляется ни раскрытием информации об используемой учетной политике, ни примечаниями или пояснительными материалами. [IAS 1.18]

    МСФО (IAS) 1 признает, что в очень редких случаях руководство может прийти к выводу, что соблюдение требований МСФО будет вводить в заблуждение настолько, что будет противоречить цели финансовой отчетности, изложенной в Концепции. В таком случае организация должна отступить от требований МСФО с подробным раскрытием характера, причин и последствий отступления.[IAS 1.19-21]

    В Концептуальных основах отмечается, что финансовая отчетность обычно составляется с учетом допущения, что предприятие непрерывно осуществляет свою деятельность и продолжит работу в обозримом будущем. [Концептуальные основы, пункт 4.1]

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы руководство оценило способность предприятия продолжать деятельность в обозримом будущем. Если у руководства есть существенные опасения относительно способности предприятия продолжать непрерывно свою деятельность, необходимо раскрыть информацию о неопределенностях. Если руководство приходит к выводу, что предприятие не осуществляет непрерывную деятельность, финансовая отчетность не должна составляться на основе принципа непрерывности деятельности; в этом случае МСФО (IAS) 1 требует раскрытия целой серии информации.[IAS 1.25]

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания составляла свою финансовую отчетность, за исключением информации о движении денежных средств, с использованием метода начисления. [IAS 1.27]

    Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного периода к другому, если изменение не оправдано либо изменением обстоятельств, либо требованием нового МСФО. [IAS 1.45]

    Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.[IAS 1.7] *

    Каждый существенный класс аналогичных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Разные предметы могут быть объединены только в том случае, если они по отдельности несущественны. [IAS 1.29]

    Однако информацию не следует скрывать путем агрегирования или предоставления несущественной информации, соображения существенности применяются ко всем частям финансовой отчетности, и даже когда стандарт требует конкретного раскрытия информации, соображения существенности действительно применяются. [IAS 1.30A-31]

    * Разъяснено определением существа (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу 1 января 2020 года.

    Активы и обязательства, а также доходы и расходы не могут быть взаимозачитаны, если это не требуется или не разрешено каким-либо МСФО. [IAS 1.32]

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы сравнительная информация раскрывалась в отношении предыдущего периода для всех сумм, представленных в финансовой отчетности, как в самой финансовой отчетности, так и в примечаниях, если другой стандарт не требует иного.Сравнительная информация предоставляется в описательной и описательной части, если она важна для понимания финансовой отчетности за текущий период. [IAS 1.38]

    Предприятие должно представить как минимум две из следующих основных финансовых отчетов: [IAS 1.38A]

    • отчет о финансовом положении *
    • отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
    • отдельные отчеты о прибылях и убытках (если представлены)
    • отчет о движении денежных средств
    • отчет об изменениях в капитале
    • примечаний по каждому из вышеперечисленных пунктов.

    * Третий отчет о финансовом положении должен быть представлен, если организация ретроспективно применяет учетную политику, пересчитывает статьи или реклассифицирует статьи, и эти корректировки оказали существенное влияние на информацию в отчете о финансовом положении на начало периода сравнительный период. [IAS 1.40A]

    При изменении или реклассификации сравнительных сумм требуется раскрытие различной информации. [IAS 1.41]

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания четко идентифицировала: [МСФО (IAS) 1.49-51]

    • финансовая отчетность, которую необходимо отличать от другой информации в опубликованном документе
    • каждого финансового отчета и примечаний к финансовым отчетам.
    Кроме того, следующая информация должна отображаться на видном месте и повторяться при необходимости: [IAS 1.51]
    • название отчитывающейся организации и любые изменения в названии
    • , является ли финансовая отчетность группой предприятий или отдельной организацией
    • информация об отчетном периоде
    • валюта представления (согласно определению в МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» )
    • используемый уровень округления (например,г. тысячи, миллионы).

    Предполагается, что финансовая отчетность будет составляться не реже одного раза в год. Если годовой отчетный период изменяется и финансовая отчетность готовится за другой период, предприятие должно раскрыть причину изменения и указать, что суммы не полностью сопоставимы. [IAS 1.36]

    Классификация текущих и долгосрочных

    Предприятие обычно должно представлять классифицированный отчет о финансовом положении, разделяя краткосрочные и внеоборотные активы и обязательства, за исключением случаев, когда представление, основанное на ликвидности, обеспечивает достоверную информацию.[IAS 1.60] В любом случае, если категория активов (обязательств) объединяет суммы, которые будут получены (погашены) через 12 месяцев, с активами (обязательствами), которые будут получены (погашены) в течение 12 месяцев, требуется раскрытие примечания, которое разделяет более долгосрочные суммы от 12-месячных сумм. [МСФО 1.61]

    Текущие активы - это активы, которые: [IAS 1.66]

    • , которые, как ожидается, будут реализованы в обычном операционном цикле организации
    • , предназначенные в основном для торговли
    • планируется реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты
    • денежных средств и их эквивалентов (без ограничений).
    Все остальные активы являются внеоборотными. [IAS 1.66]

    Краткосрочные обязательства: [IAS 1.69]

    • ожидается погашение в рамках обычного операционного цикла предприятия
    • предназначено для торговли
    • с погашением в течение 12 месяцев
    • , по которым предприятие не имеет права на конец отчетного периода отложить расчет более чем на 12 месяцев.
    Прочие обязательства являются долгосрочными.

    Если ожидается, что долгосрочная задолженность будет рефинансирована в рамках существующей кредитной линии, и предприятие имеет право сделать это по своему усмотрению, задолженность классифицируется как долгосрочная, даже если в противном случае обязательство подлежало бы погашению в течение 12 месяцев.[IAS 1.73]

    Если обязательство стало подлежать оплате по требованию, потому что предприятие нарушило предприятие по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату или до нее, обязательство является текущим, даже если кредитор дал согласие, после отчетной даты и до разрешения финансовой отчетности к выпуску, не требовать выплаты в результате нарушения. [IAS 1.74] Однако обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор до отчетной даты согласился предоставить льготный период, заканчивающийся не менее чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого предприятие может исправить нарушение и в течение которого кредитор не может требовать немедленного погашения.[IAS 1.75]

    Расчет путем выпуска долевых инструментов не влияет на классификацию. [IAS 1.76B]

    Отдельные позиции

    Статьи, которые должны быть включены в отчет о финансовом положении, следующие: [IAS 1.54]

    (а) Основные средства
    б) инвестиционная недвижимость
    (в) нематериальные активы
    (г) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в пунктах (e), (h) и (i))
    д) инвестиций, учитываемых по методу долевого участия
    (ж) биологические активы
    (г) материально-производственных запасов
    (высота) торговая и прочая дебиторская задолженность
    (i) денежные средства и их эквиваленты
    (к) активы, предназначенные для продажи
    (к) торговая и прочая кредиторская задолженность
    (л) положения
    (м) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах (k) и (l))
    (п) текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы согласно определению в МСФО 12
    (о) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12
    (п) обязательства, включенные в группы выбытия
    (кв) неконтролирующие доли, представленные в составе капитала
    (п) выпущенный капитал и резервы, относящиеся к собственникам материнской компании.

    Для достоверного представления финансового положения организации могут потребоваться дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги. [IAS 1.55]

    Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и измеренных в соответствии с МСФО; быть представлены и помечены ясным и понятным образом; быть последовательными от периода к периоду; и не должны отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги. [IAS 1.55A] *

    * Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу с 1 января 2016 года.

    Дополнительные подклассы представленных статей делаются в отчете или примечаниях, например: [IAS 1.77-78]:

    • классов основных средств
    • дезагрегирование дебиторской задолженности
    • дезагрегирование запасов в соответствии с МСФО (IAS) 2 Запасы
    • Разбивка резервов на вознаграждения работникам и прочие статьи
    • классов капитала и резервов.

    Формат выписки

    МСФО (IAS) 1 не предписывает формат отчета о финансовом положении. Активы могут быть представлены как краткосрочные, а затем внеоборотные, или наоборот, а обязательства и собственный капитал могут быть представлены как краткосрочные, затем внеоборотные, а затем собственные, или наоборот. Допускается представление чистых активов (активы минус обязательства). Подход к долгосрочному финансированию, используемый в Великобритании и других странах - основные средства + текущие активы - краткосрочная кредиторская задолженность = долгосрочная задолженность плюс собственный капитал - также приемлем.

    Уставный капитал и резервы

    В отношении выпущенного акционерного капитала и резервов требуется раскрытие следующей информации: [IAS 1.79]

    • количество объявленных, выпущенных и полностью оплаченных акций, выпущенных, но не полностью оплаченных
    • номинальной стоимостью (или что акции не имеют номинальной стоимости)
    • сверка количества акций в обращении на начало и конец периода
    • описание прав, предпочтений и ограничений
    • собственных акций, выкупленных у акционеров, включая акции дочерних и ассоциированных компаний
    • акций зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
    • описание характера и цели каждого резерва в составе капитала.

    Требуется раскрытие дополнительной информации в отношении компаний без акционерного капитала и в случае реклассификации финансовых инструментов с правом обратной продажи. [IAS 1.80-80A]

    Понятия прибыли или убытка и совокупного дохода

    Прибыль или убыток определяется как «сумма дохода за вычетом расходов, исключая компоненты прочего совокупного дохода». Прочий совокупный доход определяется как «статьи доходов и расходов (включая корректировки при реклассификации), которые не признаются в составе прибыли или убытка, как требуется или разрешено другими МСФО».Общий совокупный доход определяется как «изменение капитала в течение периода в результате операций и других событий, кроме тех изменений, которые произошли в результате операций с собственниками в их качестве владельцев». [IAS 1.7]


    Совокупный доход
    за период
    = Прибыль
    или убыток
    + Прочие
    совокупный доход

    Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, должны включаться в прибыль или убыток, если иное не предусмотрено стандартом или интерпретацией.[IAS 1.88] Некоторые МСФО требуют или разрешают исключать некоторые компоненты из прибыли или убытка и вместо этого включать их в прочий совокупный доход.

    Примеры статей, признанных не в составе прибыли или убытка
    • Изменения в приросте стоимости от переоценки, если метод переоценки используется в соответствии с МСФО 16 Основные средства и МСБУ 38 Нематериальные активы
    • Переоценка чистого обязательства или актива пенсионного плана с установленными выплатами, признанного в соответствии с МСФО (IAS) 19 Вознаграждения работникам (2011)
    • Курсовые разницы от пересчета функциональных валют в валюту представления в соответствии с МСФО (IAS) 21 Влияние изменений обменных курсов
    • Прибыли и убытки от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в соответствии с МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка
    • Эффективная часть прибылей и убытков по инструментам хеджирования при хеджировании денежных потоков согласно МСФО (IAS) 39 или МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты
    • Прибыли и убытки от переоценки инвестиций в долевые инструменты, если организация решила представить их в составе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IFRS) 9
    • Влияние изменений кредитного риска финансового обязательства, классифицированного как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток согласно МСФО (IFRS) 9.

    Кроме того, МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки » требует, чтобы исправление ошибок и влияние изменений в учетной политике признавалось вне прибыли или убытка за текущий период. [IAS 1.89]

    Выбор в представлении и основные требования

    У организации есть выбор представления:

    • единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представлены в двух разделах, или
    • два заявления:
      • отдельный отчет о прибыли или убытке
      • отчет о совокупном доходе сразу после отчета о прибыли или убытке и начинающийся с прибыли или убытка [IAS 1.10A]

    В отчете (-ях) должны присутствовать: [IAS 1.81A]

    • прибыль или убыток
    • Итого прочий совокупный доход
    • совокупный доход за период
    • распределение прибыли или убытка и совокупного дохода за период между неконтролирующими долями и собственниками материнской компании.

    Раздел о прибылях и убытках или отчет

    В разделе о прибылях и убытках (или отдельном отчете о прибылях и убытках, если он представлен) должны быть представлены следующие минимальные статьи: [IAS 1.82-82А]

    • выручка
    • прибыли и убытки от прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
    • финансовые затраты
    • доля в прибыли или убытке ассоциированных и совместных предприятий, учитываемая по методу долевого участия
    • определенные прибыли или убытки, связанные с реклассификацией финансовых активов
    • Расходы по налогам
    • единая сумма на все предметы, снятые с производства

    Расходы, признанные в составе прибыли или убытка, должны анализироваться либо по характеру (сырье, затраты на персонал, амортизация и т. Д.).) или по функциям (себестоимость, продажная, административная и т. д.). [IAS 1.99] Если организация классифицирует по функциям, то должна раскрываться дополнительная информация о характере расходов - с учетом минимальных расходов на амортизацию и выплату вознаграждений работникам. [IAS 1.104]

    Раздел прочего совокупного дохода

    Раздел прочего совокупного дохода требуется для представления статей, которые классифицируются по своему характеру и сгруппированы между теми статьями, которые будут или не будут реклассифицированы в прибыль или убыток в последующих периодах.[IAS 1.82A]

    Доля предприятия в прочем совокупном доходе ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых методом долевого участия, представлена ​​в совокупности как отдельные статьи в зависимости от того, будет ли она впоследствии реклассифицирована в состав прибыли или убытка. [IAS 1.82A] *

    * Разъяснено инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу 1 января 2016 года.

    Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и оцененных в соответствии с МСФО; быть представлены и помечены ясным и понятным образом; быть последовательными от периода к периоду; не отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги; и сверены с промежуточными или итоговыми суммами, требуемыми в соответствии с МСФО.[IAS 1.85A-85B] *

    * Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу с 1 января 2016 года.

    Прочие требования

    Дополнительные статьи могут потребоваться для достоверного представления результатов деятельности предприятия. [IAS 1.85]

    Статьи не могут быть представлены как «чрезвычайные статьи» в финансовой отчетности или примечаниях. [IAS 1.87]

    Некоторые статьи должны раскрываться отдельно либо в отчете о совокупном доходе, либо в примечаниях, если они существенны, в том числе: [IAS 1.98]

    • списание запасов до чистой стоимости реализации или основных средств до возмещаемой стоимости, а также восстановление таких списаний
    • реструктуризация деятельности предприятия и восстановление любых резервов на расходы на реструктуризацию
    • выбытие объектов основных средств
    • выбытия инвестиций
    • Прекращающая деятельность
    • судебных поселений
    • прочие сторнирование резервов

    Вместо того, чтобы устанавливать отдельные требования к представлению отчета о движении денежных средств, МСФО (IAS) 1.111 относится к МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» .

    МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания представляла отдельный отчет об изменениях в капитале. В выписке должно быть указано: [IAS 1.106]

    • общий совокупный доход за период, показывающий отдельно суммы, относящиеся к собственникам материнской компании и неконтролирующим долям
    • влияние любого ретроспективного применения учетной политики или пересчетов, сделанных в соответствии с МСФО (IAS) 8, отдельно для каждого компонента прочего совокупного дохода
    • сверки балансовой стоимости на начало и конец периода для каждого компонента капитала, раскрывая отдельно:
      • прибыль или убыток
      • прочий совокупный доход *
      • операции с собственниками, показывающие отдельно взносы и распределения собственникам, а также изменения долей владения в дочерних компаниях, которые не приводят к потере контроля

    * Анализ прочего совокупного дохода по статьям должен быть представлен либо в отчете, либо в примечаниях.[IAS 1.106A]

    Следующие суммы также могут быть представлены непосредственно в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях: [IAS 1.107]

    • сумма дивидендов, признанных распределением
    • соответствующая сумма на акцию.

    Примечания должны: [IAS 1.112]

    • представляют информацию об основе подготовки финансовой отчетности и применяемой учетной политике
    • раскрыть любую информацию, требуемую МСФО, которая не представлена ​​в других частях финансовой отчетности, а
    • предоставить дополнительную информацию, которая не представлена ​​в других частях финансовой отчетности, но уместна для понимания любой из них.

    Примечания представлены систематически и имеют перекрестные ссылки от самой финансовой отчетности до соответствующего примечания.[IAS 1.113]

    МСФО (IAS) 1.114 предлагает, чтобы примечания обычно представлялись в следующем порядке: *

    • заявление о соответствии МСФО
    • - краткое изложение основных применяемых учетных политик, включая: [IAS 1.117]
      • база (или базы) оценки, использованная при подготовке финансовой отчетности
      • прочие используемые принципы учетной политики, которые имеют отношение к пониманию финансовой отчетности
    • вспомогательная информация для статей, представленных в отчете о финансовом положении (балансе), отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчете об изменениях в собственном капитале и отчете о движении денежных средств, в том порядке, в котором каждый выписка и каждая позиция представлена ​​
    • раскрытие прочей информации, в том числе:
      • условные обязательства (см. МСФО (IAS) 37) и непризнанные договорные обязательства
      • раскрытия нефинансовой информации, такой как цели и политика компании в области управления финансовыми рисками (см. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» )

    * «Инициатива по раскрытию информации» (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступающая в силу с 1 января 2016 г., разъясняет этот порядок только для того, чтобы служить примером того, как можно упорядочить примечания, и добавляет дополнительные примеры возможных способов упорядочивания примечаний, чтобы пояснить, что понятность и сопоставимость учитывать при определении порядка нот.

    Суждения и ключевые допущения

    Предприятие должно раскрыть в кратком изложении основных принципов учетной политики или других примечаниях суждения, помимо тех, которые связаны с оценками, которые были сделаны руководством в процессе применения учетной политики предприятия и которые имеют наиболее существенное влияние на суммы, признанные в финансовая отчетность. [IAS 1.122]

    Примеры, приведенные в МСФО (IAS) 1.123, включают суждения руководства при определении:

    • , когда практически все значительные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми активами и активами по аренде, передаются другим организациям
    • , являются ли отдельные продажи товаров по существу соглашениями о финансировании и, следовательно, не приводят к возникновению выручки.

    Предприятие также должно раскрывать в примечаниях информацию о ключевых допущениях в отношении будущего и других ключевых источниках неопределенности оценок на конец отчетного периода, которые имеют значительный риск существенной корректировки балансовой стоимости. активов и пассивов в течение следующего финансового года. [IAS 1.125] Такое раскрытие информации не связано с раскрытием бюджетов или прогнозов. [IAS 1.130]

    Дивиденды

    Помимо информации о распределении в отчете об изменениях в капитале (см. Выше), в примечаниях должна раскрываться следующая информация: [IAS 1.137]

    • сумма дивидендов, предложенных или объявленных до того, как финансовая отчетность была утверждена к выпуску, но которые не были признаны в качестве распределения собственникам в течение периода, и соответствующая сумма на акцию
    • сумма не признанных кумулятивных дивидендов по привилегированным акциям.

    Раскрытие информации о капитале

    Предприятие раскрывает информацию о своих целях, политике и процессах управления капиталом.[IAS 1.134] В соответствии с этим раскрытие информации включает: [IAS 1.135]

    • качественная информация о целях, политике и процессах организации по управлению капиталом, в том числе>
      • описание капитала, которым он управляет
      • характер требований к внешнему капиталу, если таковые имеются
      • как он выполняет свои задачи
    • количественные данные о том, что организация считает капиталом
    • переходов от одного периода к другому
    • , выполнило ли предприятие какие-либо внешние требования к капиталу, и
    • , если он не соблюдается, последствия такого несоблюдения.

    Финансовые инструменты с правом обратной продажи

    МСФО (IAS) 1.136A требует раскрытия следующей дополнительной информации, если у компании есть инструмент с правом обратной продажи, который классифицируется как долевой инструмент:

    • сводные количественные данные о сумме, классифицируемой как капитал
    • цели, политика и процессы предприятия по управлению своим обязательством выкупить или выкупить инструменты, когда этого требуют держатели инструментов, включая любые изменения по сравнению с предыдущим периодом
    • ожидаемый отток денежных средств при выкупе или обратной покупке этого класса финансовых инструментов и
    • информация о том, как был определен ожидаемый отток денежных средств при погашении или обратной покупке.

    Прочая информация

    В соответствии с МСФО (IAS) 1 требуется раскрытие следующей другой информации, если она не раскрывается где-либо еще в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью: [IAS 1.138]

    • место жительства и юридическая форма лица
    • страна регистрации
    • адрес зарегистрированного офиса или основного места деятельности
    • описание деятельности и основной деятельности предприятия
    • , если он является частью группы, имя его родительской и конечной родительской группы
    • , если это предприятие с ограниченным сроком службы, информация о продолжительности жизни

    Всесторонняя редакция МСФО (IAS) 1 2007 г. ввела некоторую новую терминологию.В то время были внесены соответствующие поправки во все другие существующие МСФО, и новая терминология использовалась в последующих МСФО, включая поправки. МСФО (IAS) 1.8 гласит: «Хотя в настоящем стандарте используются термины« прочий совокупный доход »,« прибыль или убыток »и« общий совокупный доход », предприятие может использовать другие термины для описания итоговых показателей, если их смысл ясен. Например, организация может использовать термин «чистая прибыль» для описания прибыли или убытка ». Кроме того, МСФО 1.57 (b) гласит: «Используемые описания и порядок элементов или агрегирование аналогичных статей могут быть изменены в соответствии с характером организации и ее операций, чтобы предоставить информацию, которая имеет отношение к пониманию финансовой деятельности организации. должность.«

    в 2007 г.
    Срок до изменения МСФО 1 Срок действия с поправками, внесенными в соответствии с МСФО 1 (2007)
    баланс отчет о финансовом положении
    Отчет о движении денежных средств отчет о движении денежных средств
    отчет о прибылях и убытках отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках сохраняется в случае подхода с двумя отчетами)
    признано в отчете о прибылях и убытках признано в составе прибыли или убытка
    признается [напрямую] в капитале (только для компонентов прочего совокупного дохода) признано в прочем совокупном доходе
    признается [непосредственно] в капитале (для признания как в составе прочего совокупного дохода, так и в капитале) признано не в составе прибыли или убытка (в составе прочего совокупного дохода или капитала)
    исключено из капитала и признано в составе прибыли или убытка («переработка») реклассифицировано из капитала в прибыль или убыток в качестве корректировки реклассификации
    Стандарт и / или интерпретация МСФО
    по лицевой в
    дольщиков собственников (за исключением «держателей обыкновенных акций»)
    отчетная дата на конец отчетного периода
    отчетная дата на конец отчетного периода
    после отчетной даты после отчетного периода
    .

    для стабилизации экономики, распределение ресурсов

    Каждая рыночная экономика страдает от деловых циклов. Деловой цикл состоит из колебаний общего объема производства или ВВП, сопровождаемых колебаниями уровня безработицы и темпов инфляции.

    Правительства, контролируя налоги и государственные расходы, а также благодаря своей способности контролировать количество денег в экономике, часто пытаются изменить колебания бизнес-цикла.Национальное правительство может снизить налоги во время рецессии в надежде, что люди увеличат расходы и тем самым увеличат ВВП. Центральный банк (в Великобритании Банк Англии), который контролирует количество денег, может более быстро увеличивать количество денег во время рецессии, чтобы помочь вывести экономику из рецессии. Когда инфляция высока, центральный банк может снизить темпы роста денежной массы с целью снижения инфляции.

    Это макроэкономическая политика, посредством которой правительство пытается стабилизировать экономику, максимально приближая ее к полной занятости при низкой инфляции.

    Расходуя и взимая налоги, правительство, конечно же, играет важную роль в распределении ресурсов в экономике. Что касается того, что, как и для кого, правительство выбирает многое из того, что производится, от расходов на оборону до образования и поддержки искусства. Это влияет на то, как товары производятся через регулирование и через правовую систему. Он влияет на то, для кого производятся товары за счет налогов и трансфертов, которые отнимают доход у одних людей и передают его другим.

    Помимо этих прямых эффектов, правительство также косвенно влияет на распределение ресурсов через налоги (и субсидии, которые являются отрицательными налогами) на цены и уровень производства на отдельных рынках. Когда государство облагает налогом товар, такой как сигареты, обычно сокращается количество произведенного товара; когда он субсидирует товар, например молоко, он обычно увеличивает количество производимого товара.

    Таким образом, право налогообложения - это способность влиять на распределение ресурсов экономики или изменять то, что производится.Облагая налогом сигареты, правительство может уменьшить количество выкуриваемых сигарет и тем самым улучшить здоровье. Облагая налогом доход, полученный от работы, правительство влияет на количество времени, в течение которого люди хотят работать. Поскольку они влияют на распределение ресурсов косвенно, через свое влияние на относительные цены, а также напрямую, налоги играют важную роль в работе рыночной системы и оказывают глубокое влияние на то, как общество распределяет свои ограниченные ресурсы.

    .

    Финансы Практика английского языка: Блок 36 - Управление активами

    Распределение и диверсификация активов

    ключевые слова

    Управление активами ○ портфели ○ Паевые фонды ○ ценные бумаги ○ распределить ○ Распределение активов ○ диверсифицировать

    ЧТО?
    управляет финансовыми активами организаций или частных лиц.

    КТО?
    Пенсионные фонды и страховые компании управляют огромными суммами денег.Частные банки специализируются на управлении - всеми инвестициями отдельного инвестора или организации - богатых людей. вкладывать деньги для мелких инвесторов в ряд - общее название для акций, облигаций и других торгуемых финансовых активов.

    КАК?
    Управляющие активами должны решить, как распределить в соответствии с планом фонды, за которые они несут ответственность: сколько вкладывать в акции, паевые инвестиционные фонды, облигации, наличные деньги, иностранную валюту, драгоценные металлы или другие типы инвестиций.

    ПОЧЕМУ?
    решений зависят от целей и размера портфеля. Цели портфеля определяют ожидаемую или необходимую прибыль, а также приемлемый уровень риска. Лучший способ снизить подверженность риску - это купить большое количество различных ценных бумаг - портфель - проще и дешевле для большого портфеля, чем для маленького.

    Тип инвестора

    ключевые слова

    регулярный доход ○ сохранение ○ сохранение капитала ○ накопление ○ рост ○ накопление капитала ○ изменчивый

    Инвесторы имеют разные цели или задачи.
    • Некоторые хотят от инвестиций - меньше озабочены размером своего капитала.
    • Некоторые хотят (сохранить) свой капитал, избегая рисков. Если цель такова, управляющий активами обычно выделяет больше денег на облигации, чем на акции.
    • Другие хотят или наращивают капитал, принимая на себя больше рисков. Если цель - или, портфель, вероятно, будет включать больше акций, чем облигаций. Акции имеют больший потенциал прибыли, чем облигации, но также и больше - их стоимость может увеличиваться или уменьшаться больше за короткий период времени.

    Активные и пассивные инвестиции

    ключевые слова

    активная стратегия ○ пассивная стратегия ○ индексированные фонды ○ отслеживание ○ сборы ○ превосходят рынок

    Некоторые управляющие активами (или их клиенты) выбирают - покупка и частые продажи, адаптируя портфель к меняющимся рыночным условиям. Другие используют - покупку и удержание ценных бумаг, оставляя позицию неизменной на долгое время.

    В настоящее время многие из них просто пытаются следовать или следовать за движениями индекса фондового рынка. Они покупают много разных акций в индексе, поэтому, если индекс растет или падает, стоимость фонда тоже будет. Они взимают гораздо меньшую плату, чем активно управляемые счета, и обычно так же хорошо. Инвесторы в эти фонды считают, что вы не можете регулярно получать доход от рынка выше среднего.


    .

    Классификация, формат, преимущества, недостатки и др.

    НАЛИЧНЫЕ ЭТО КОРОЛЬ; - это известный факт, что это основа любого бизнеса. Никаких счетов, сотрудников или за это даже вам не будут платить без наличных. Расширение или расширение бизнеса происходит только за наличные. С финансовой точки зрения отчет о движении денежных средств - это отчет (отчет) о движении денежных средств (как в бизнесе, так и вне его).

    Что такое отчет о движении денежных средств?

    Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах в бизнесе путем классификации денежных потоков по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.Это ключевой отчет, который необходимо готовить для каждого отчетного периода, за который компания представляет финансовую отчетность.

    Ключевым моментом является отслеживание кассовой ситуации в любом бизнесе. В отчете о прибылях и убытках отражается прибыль, но не указываются компоненты денежных средств. В отчете о движении денежных средств содержится важная информация о том, что бизнес делал с денежными средствами. Как и другие финансовые отчеты, отчет о движении денежных средств обычно составляется ежегодно, но его можно составлять и чаще.Примечательно, что отчет о движении денежных средств охватывает потоки денежных средств за определенный период времени (в отличие от баланса, который дает представление о бизнесе на определенную дату). Также отчет о движении денежных средств может быть составлен в виде бюджета и впоследствии сравнен с фактическими цифрами.

    Цели подготовки отчета о движении денежных средств

    • Отчет о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств и их эквивалентов от различных видов деятельности компании в течение определенного периода по основным статьям i.е., операционная деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.
    • Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, полезна для оценки способности любого предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты и потребностей предприятия в использовании этих денежных потоков.
    • Принятие экономических решений требует оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, что отражено в отчете о движении денежных средств

    Денежные средства и их эквиваленты обычно состоят из следующего:

    • Денежные средства в кассе
    • Денежные средства в банке
    • Краткосрочные высоколиквидные вложения
    • Банковские овердрафты составляют неотъемлемый элемент управления казначейством организации

    КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

    Движение денежных средств должно быть , разделенным на три категории : Это делается для того, чтобы отдельно показать денежные потоки, генерируемые / использованные этой деятельностью, тем самым помогая оценить влияние этой деятельности на финансовое положение, а также денежные средства и их эквиваленты предприятия.

    • Операционная деятельность
    • Инвестиционная деятельность
    • Финансовая деятельность

    Денежные средства от операционной деятельности:

    Операционная деятельность - это деятельность, составляющая основную / основную деятельность предприятия в течение отчетного периода. Например, для компании по производству одежды операционная деятельность включает закупку сырья, продажу одежды, покрытие производственных расходов и т. Д. Это основная деятельность предприятия, приносящая доход.

    Прибыль до налогообложения, представленная в отчете о прибылях и убытках, может использоваться в качестве отправной точки для расчета денежных потоков от операционной деятельности.

    Денежные поступления от операционной деятельности:

    • Денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг.
    • Денежные поступления в виде сборов, роялти, комиссионных и прочих доходов.

    Отток денежных средств от операционной деятельности:

    • Выплата денежных средств поставщикам за товары и услуги.
    • Денежные платежи по налогу на прибыль, если они не могут быть конкретно отнесены к финансовой и инвестиционной деятельности.

    Для получения денежного потока от операционной деятельности необходимо внести следующие корректировки в прибыль до налогообложения:

    • Исключение неденежных расходов (например, амортизация, убытки от обесценения, списание безнадежных долгов и т. Д.) Исключение расходов, подлежащих классификации в другом разделе отчета о движении денежных средств (например, процентные расходы следует классифицировать как финансовую деятельность).
    • Исключение доходов, подлежащих представлению в других разделах отчета о движении денежных средств (e.г. дивидендный доход и процентный доход должны быть классифицированы как инвестиционная деятельность, кроме случая, например, инвестиционного банка. компании. Это ключевой показатель того, в какой степени операции предприятия генерируют достаточные денежные потоки для поддержания его операционного потенциала.

      Денежные средства от инвестиционной деятельности:

      Денежный поток от инвестиционной деятельности включает движение денежных средств в результате покупки и продажи активов.Это относится к покупке и продаже долгосрочных активов или основных средств, таких как машины, мебель, земля, здания и т. Д.

      Отток денежных средств от инвестиционной деятельности

      • Выплаты денежных средств для приобретения основных средств, включая нематериальные активы и капитализированные НИОКР.
      • Денежные авансы и займы, предоставленные третьим сторонам (кроме авансов и займов, предоставленных финансовым предприятием, в котором оно является операционной деятельностью).
      • Денежные выплаты для приобретения акций, варрантов или долговых инструментов других предприятий, кроме инструментов, предназначенных для торговых целей.

      Денежные поступления от инвестиционной деятельности

      • Денежные поступления от выбытия основных средств, в том числе нематериальных.
      • Квитанция денежных средств от погашения авансов или ссуд, предоставленных третьим лицам (за исключением финансового предприятия).
      • Дивиденды полученные от инвестиций в другие предприятия.
      • Квитанция денежных средств от продажи акций, варрантов или долговых инструментов других предприятий, кроме тех, которые используются для торговых целей.

      Денежные средства от финансовой деятельности:

      Включают финансовую деятельность, связанную с долгосрочными средствами или капиталом предприятия. Финансовая деятельность - это деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного капитала и заемных средств предприятия.
      например, денежные поступления от выпуска акций, долговых обязательств, привлечения долгосрочных кредитов, погашения банковских кредитов и т. Д.

      Денежные поступления от финансовой деятельности

      • Денежные поступления от выпуска акций (долевые / привилегированные)
      • Денежные поступления от выпуска долговых обязательств, ссуд, облигаций и прочих краткосрочных / долгосрочных займов.

      Отток денежных средств от финансовой деятельности:

      • Денежные выплаты по займам.
      • Проценты по долговым обязательствам и долгосрочным кредитам и авансам.
      • Дивиденды, выплаченные из собственного и привилегированного капитала.

      Основные главы отчета о движении денежных средств:

      Отчет о движении денежных средств (только основные главы)
      (A) Денежные потоки от операционной деятельности xxx
      (B) Денежные потоки от инвестиционной деятельности xxx
      (C) Денежные потоки от финансовой деятельности xxx
      Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов xxx (A + B + C) + Денежные средства и их эквиваленты в начале xxx = Денежные средства и их эквиваленты в конце xxxx

      Методы подготовки отчетов о движении денежных средств

      Операционная деятельность являются основным источником доходов и расходов, поэтому необходимо определить денежный поток от них.Денежный поток может быть представлен двумя способами:

      Прямой метод, который раскрывает основные классы валовых денежных поступлений и денежных выплат, и

      Косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом (1) операций не- денежный характер, (2) любые отсрочки или начисления прошлых / будущих операционных денежных поступлений и (3) статьи доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

      ПРЯМОЙ МЕТОД:

      При прямом методе основные статьи притока и оттока денежных средств (например, денежные средства, полученные от торговой дебиторской задолженности, вознаграждения работникам, оплаченные расходы и т.) подлежат рассмотрению.

      Поскольку различные статьи отражаются по методу начисления в отчете о прибылях и убытках, необходимо внести определенные корректировки, чтобы преобразовать их в кассовый метод, например:
      1. Денежные поступления от клиентов = выручка от операционной деятельности + торговая дебиторская задолженность в начале - Торговая дебиторская задолженность в конце.
      2. Денежные платежи поставщикам = Покупки + Торговая кредиторская задолженность в начале - Торговая кредиторская задолженность в конце.
      3. Закупки = Стоимость выручки от операций - Начальные запасы + Заключительные запасы.
      4. Денежные расходы = Расходы по методу начисления + Предоплаченные расходы в начале и Незавершенные расходы в конце - Предоплаченные расходы в конце и Незавершенные расходы в начале.

      КОСВЕННЫЙ МЕТОД:

      Косвенный метод определения денежного потока от операционной деятельности начинается с суммы чистой прибыли / убытка. Это так, потому что отчет о прибылях и убытках включает в себя результаты всей операционной деятельности предприятия. Однако отчет о прибылях и убытках составляется по методу начисления (а не по кассовому методу).Кроме того, он также включает в себя определенные внеоперационные статьи, такие как выплаченные проценты, прибыль / убыток от продажи основных средств и т. Д.) И неденежные статьи (такие как амортизация, списание гудвила и т. Д.). необходимо скорректировать сумму чистой прибыли / убытка, как показано в отчете о прибылях и убытках, для получения денежных потоков от операционной деятельности.

      Пример: Ниже представлен отчет о движении денежных средств, подготовленный косвенным методом:

      Цель & Важность отчетов о движении денежных средств

      • Отчет о движении денежных средств дает важную информацию о ликвидности и платежеспособности компании, которая имеет жизненно важное значение для выживания и роста любой организации.
      • Это позволяет аналитикам использовать информацию о прошлых денежных потоках для прогнозов будущих денежных потоков предприятия, на которых они будут принимать свои экономические решения.
      • Обобщая ключевые изменения в финансовом положении в течение периода, отчет о движении денежных средств позволяет выделить приоритеты руководства.
      • Сравнение денежных потоков различных организаций помогает выявить относительное качество их доходов, поскольку информация о денежных потоках более объективна, чем финансовые результаты, отраженные в отчете о прибылях и убытках.

      Преимущества отчета о движении денежных средств

      • Отчеты о движении денежных средств помогают узнать ликвидность / фактическую кассовую позицию компании, которую невозможно определить по потоку денежных средств и прибылям и убыткам.
      • Так как позиция ликвидности известна, любой дефицит или избыток можно использовать для роста бизнеса.
      • Любое несоответствие в финансовой отчетности можно измерить с помощью отчета о движении денежных средств, сравнив денежную позицию обоих.
      • Денежные средства являются основой всех финансовых операций. Таким образом, прогнозируемый отчет о движении денежных средств позволит руководству правильно планировать и контролировать финансовые операции.
      • Анализ денежных потоков вместе с анализом соотношений помогает измерить прибыльность и финансовое положение бизнеса.
      • Отчет о движении денежных средств помогает во внутреннем финансовом управлении, так как он полезен при составлении финансовых планов.

      Недостатки отчета о движении денежных средств

      • С помощью одного отчета о движении денежных средств невозможно получить фактические данные о прибылях и убытках компании, поскольку он показывает только кассовую позицию.Он имеет ограниченное использование и изолированно бесполезен и требует BL, P&L для его прогнозов. Отчет о движении денежных средств не раскрывает чистую прибыль от операционной деятельности. Следовательно, он не может быть заменой отчета о прибылях и убытках
      • Остаток денежных средств, показанный в отчете о движении денежных средств, может не отражать реальную позицию ликвидности бизнеса, поскольку на него можно легко повлиять, отложив закупки и другие платежи
      • Отчет о движении денежных средств не может заменить отчет о движении денежных средств.У каждого из них есть своя отдельная функция.

      Заключение:

      Суть любого бизнеса - это прибыль, хорошо обозначенная наличными деньгами в компании. Как справедливо сказал Крис Чокола: « Дело в том, что один из первых уроков, которые я усвоил в бизнесе, заключался в том, что балансы и отчеты о прибылях и убытках - это фикция, а движение денежных средств - это реальность ».

      .

      Учет консолидации - AccountingTools

      Как учитывать консолидацию

      Учет консолидации - это процесс объединения финансовых результатов нескольких дочерних компаний в объединенные финансовые результаты материнской компании. Этот метод обычно используется, когда материнское предприятие владеет более 50% акций другого предприятия. Следующие шаги документируют поток процесса консолидационного учета:

      1. Запись внутрихолдинговых ссуд. Если материнская компания консолидировала остатки денежных средств своих дочерних компаний на инвестиционном счете, запишите внутрихолдинговые ссуды, полученные от дочерних компаний материнской компании. Также зарегистрируйте распределение процентного дохода по процентам, полученным по консолидированным инвестициям от материнской компании до дочерних компаний.

      2. Начисление корпоративных накладных . Если материнская компания распределяет свои накладные расходы между дочерними компаниями, рассчитайте сумму распределения и отнесите ее на различные дочерние компании.

      3. Кредиторская задолженность . Если материнская компания проводит операцию консолидированной кредиторской задолженности, убедитесь, что вся кредиторская задолженность, учтенная в течение периода, должным образом отнесена на счета различных дочерних компаний.

      4. Начисление заработной платы . Если материнская компания использовала общую систему кассиров для оплаты труда всех сотрудников в компании, убедитесь, что расходы на заработную плату распределяются между всеми дочерними компаниями.

      5. Полные корректировочные записи . На дочернем и корпоративном уровнях записывайте все корректирующие записи, необходимые для правильного учета операций по выручке и расходам в нужный период.

      6. Изучить активы, обязательства и остатки на счетах собственного капитала . Убедитесь, что содержание всех счетов активов, обязательств и капитала как дочерних компаний, так и материнской компании является правильным, и при необходимости скорректируйте их.

      7. Изучите финансовую отчетность дочернего предприятия .Распечатайте и просмотрите финансовую отчетность каждой дочерней компании и исследуйте любые статьи, которые кажутся необычными или неправильными. При необходимости внесите изменения.

      8. Исключить внутрихолдинговые транзакции . Если имели место какие-либо внутрифирменные операции, сторнируйте их на уровне материнской компании, чтобы исключить их влияние из консолидированной финансовой отчетности.

      9. Просмотрите финансовую отчетность материнской компании . Распечатайте и просмотрите финансовую отчетность материнской компании и изучите все элементы, которые кажутся необычными или неправильными.При необходимости внесите изменения.

      10. Зарегистрировать обязательство по налогу на прибыль . Если компания получила прибыль, запишите обязательство по налогу на прибыль. Это может потребоваться и на вспомогательном уровне.

      11. Закрыть дочерние книги . В зависимости от используемого программного обеспечения для бухгалтерского учета может потребоваться доступ к финансовым отчетам каждой дочерней компании и пометить их как закрытые. Это предотвращает регистрацию любых дополнительных транзакций в закрываемом отчетном периоде.

      12. Бухгалтерские книги закрытой материнской компании . Отметьте отчетный период материнской компании как закрытый, чтобы в закрываемом отчетном периоде не было никаких дополнительных операций.

      13. Выпустить финансовую отчетность . Распечатайте и распространите финансовую отчетность материнской компании.

      Если дочерняя компания использует другую валюту в качестве своей операционной валюты, дополнительным шагом консолидационного учета является преобразование ее финансовой отчетности в операционную валюту материнской компании.

      Учитывая значительное количество шагов, полезно преобразовать их в подробную процедуру, которой бухгалтерия должна неукоснительно следовать в процессе закрытия. В противном случае ключевой шаг может быть пропущен, что приведет к ухудшению результатов финансовой отчетности.

      Некоторые из упомянутых здесь задач можно автоматизировать или, по крайней мере, упростить, чтобы быстрее составлять финансовые отчеты. Однако в некоторой степени более высокий уровень точности, необходимый для составления более точной финансовой отчетности, требует дополнительных усилий по консолидации и, следовательно, больше времени.

      Связанные курсы

      Объединение и консолидация предприятий
      Слияния и поглощения фирм CPA
      Слияния и поглощения

      .

      Смотрите также

© 2020 nya-shka.ru Дорогие читатели уважайте наш труд, не воруйте контент. Ведь мы стараемся для вас!